◈ CPC 27
Calculadora de Depreciação
Linha Reta (Quotas Constantes)
// Depreciação uniforme ao longo da vida útil — CPC 27 item 62
1
Determine a Base Depreciável:
Somente o valor que se espera consumir ao longo da vida útil é depreciado. O valor residual é a estimativa do que a entidade obteria ao alienar o ativo no fim da sua vida útil.
Base Depreciável = Valor de Aquisição − Valor ResidualSomente o valor que se espera consumir ao longo da vida útil é depreciado. O valor residual é a estimativa do que a entidade obteria ao alienar o ativo no fim da sua vida útil.
2
Calcule a Cota Anual Constante:
O mesmo valor é reconhecido como despesa em todos os períodos, distribuindo o custo de forma linear.
Depreciação Anual = Base Depreciável ÷ Vida Útil (anos)O mesmo valor é reconhecido como despesa em todos os períodos, distribuindo o custo de forma linear.
3
Evolução do Valor Contábil:
O valor contábil decresce de forma constante até atingir o valor residual no último ano.
Valor Contábil (ano t) = Aquisição − (Depreciação Anual × t)O valor contábil decresce de forma constante até atingir o valor residual no último ano.
Norma: CPC 27 — item 62(a). É o método mais simples e utilizado quando o padrão de consumo dos benefícios econômicos do ativo é uniforme ao longo do tempo.
Dep. Anual = ( Valor Aquisição − Valor Residual ) ÷ Vida Útil
Dados do Ativo
Base Depreciável
—
Depreciação Anual
—
Taxa Anual
—
Evolução Anual
| Período | Cota de Depreciação | Depr. Acumulada | Valor Contábil |
|---|
Saldos Decrescentes (Soma dos Dígitos)
// Cotas maiores nos primeiros anos — CPC 27 item 62
1
Calcule a Soma dos Dígitos dos Anos (SDA):
Para uma vida útil de 5 anos: SDA = 5×6÷2 = 15. Esse valor é o denominador comum de todas as frações anuais.
SDA = n × (n + 1) ÷ 2Para uma vida útil de 5 anos: SDA = 5×6÷2 = 15. Esse valor é o denominador comum de todas as frações anuais.
2
Determine a fração de cada ano:
No ano 1 a fração é a maior (n/SDA); no último ano é a menor (1/SDA). Isso concentra a depreciação nos primeiros anos.
Fração(ano t) = (n − t + 1) ÷ SDANo ano 1 a fração é a maior (n/SDA); no último ano é a menor (1/SDA). Isso concentra a depreciação nos primeiros anos.
3
Calcule a Cota de cada período:
A soma de todas as cotas ao longo da vida útil sempre totaliza exatamente a Base Depreciável.
Depreciação(ano t) = Base Depreciável × Fração(ano t)A soma de todas as cotas ao longo da vida útil sempre totaliza exatamente a Base Depreciável.
4
Atualize o Valor Contábil:
O declínio é mais acentuado no início e vai diminuindo, refletindo o padrão de maior uso/desgaste nos primeiros anos de vida do ativo.
VC(t) = VC(t−1) − Depreciação(t)O declínio é mais acentuado no início e vai diminuindo, refletindo o padrão de maior uso/desgaste nos primeiros anos de vida do ativo.
Norma: CPC 27 — item 62(b). Adequado quando os benefícios econômicos do ativo são consumidos mais rapidamente nos primeiros anos, como equipamentos tecnológicos ou veículos.
Dep.(t) = Base × ( n − t + 1 ÷ SDA ) | SDA = n×(n+1)÷2
Dados do Ativo
Base Depreciável
—
Soma dos Dígitos (SDA)
—
1ª Cota (maior)
—
Evolução Anual
| Período | Fração | Cota de Depreciação | Depr. Acumulada | Valor Contábil |
|---|
Unidades Produzidas (ou Horas Trabalhadas)
// Depreciação proporcional ao uso efetivo — CPC 27 item 62
1
Calcule a Taxa por Unidade/Hora:
Representa o custo depreciável associado a cada unidade produzida ou hora trabalhada ao longo de toda a vida útil do ativo.
Taxa = (Valor de Aquisição − Valor Residual) ÷ Capacidade Total EstimadaRepresenta o custo depreciável associado a cada unidade produzida ou hora trabalhada ao longo de toda a vida útil do ativo.
2
Calcule a Depreciação do Período:
A despesa de depreciação varia a cada período conforme o uso real do ativo. Períodos com maior produção geram maior depreciação.
Depreciação = Taxa por unidade × Produção no períodoA despesa de depreciação varia a cada período conforme o uso real do ativo. Períodos com maior produção geram maior depreciação.
3
Monitore o consumo acumulado:
Quando a produção acumulada atingir 100% da capacidade estimada, o ativo estará totalmente depreciado (até o valor residual), independentemente do tempo decorrido.
% Consumido = Produção acumulada ÷ Capacidade TotalQuando a produção acumulada atingir 100% da capacidade estimada, o ativo estará totalmente depreciado (até o valor residual), independentemente do tempo decorrido.
Norma: CPC 27 — item 62(c). Recomendado para ativos cuja vida útil é medida em unidades de produção ou horas de uso, como máquinas industriais, moldes e equipamentos de mineração.
Taxa = Base ÷ Cap. Total | Dep. período = Taxa × Prod. período
Dados do Ativo
Total de unidades ou horas na vida útil
Quantidade efetivamente produzida/trabalhada
Base Depreciável
—
Taxa por Unidade/Hora
—
Depreciação do Período
—
Valor Contábil Final
—
% Capacidade Consumida
—
◈ CPC 27
Calculadora de Mensuração — Ativo Imobilizado
Reconhecimento Inicial e Valor Contábil
// Custo de aquisição e mensuração subsequente — CPC 27 itens 15–31
1
Mensuração Inicial — Custo de Aquisição
Responde à pergunta: “por quanto reconheço o ativo quando compro?”
Este é o valor que entra no balanço no momento da aquisição.
Responde à pergunta: “por quanto reconheço o ativo quando compro?”
Custo Inicial = Preço de Compra + Impostos Não Recuperáveis + Custos Atribuíveis + Custo de Desmontagem − Descontos ComerciaisEste é o valor que entra no balanço no momento da aquisição.
2
O que entra no custo inicial?
— Preço de compra: valor bruto pago ao fornecedor.
— Impostos não recuperáveis: tributos que a entidade não pode creditar (ex: ICMS em casos específicos).
— Custos atribuíveis: frete, seguros, instalação, testes, honorários técnicos necessários para colocar o ativo em condições de uso.
— Custo de desmontagem: obrigação estimada de desmontar e restaurar o local ao final da vida útil (CPC 27 item 16c).
— Descontos comerciais: abatimentos concedidos pelo fornecedor, que reduzem o custo.
— Preço de compra: valor bruto pago ao fornecedor.
— Impostos não recuperáveis: tributos que a entidade não pode creditar (ex: ICMS em casos específicos).
— Custos atribuíveis: frete, seguros, instalação, testes, honorários técnicos necessários para colocar o ativo em condições de uso.
— Custo de desmontagem: obrigação estimada de desmontar e restaurar o local ao final da vida útil (CPC 27 item 16c).
— Descontos comerciais: abatimentos concedidos pelo fornecedor, que reduzem o custo.
3
Mensuração Subsequente — Valor Contábil
Responde à pergunta: “qual é o saldo contábil do ativo hoje?”
Reflete o consumo econômico do ativo ao longo do tempo e eventuais perdas de valor recuperável.
Responde à pergunta: “qual é o saldo contábil do ativo hoje?”
Valor Contábil = Custo Inicial − Depreciação Acumulada − Perdas por ImpairmentReflete o consumo econômico do ativo ao longo do tempo e eventuais perdas de valor recuperável.
4
O que reduz o valor contábil?
— Depreciação acumulada: consumo sistemático dos benefícios econômicos ao longo da vida útil (calculada no módulo CPC 27 — Depreciação).
— Perda por impairment: redução adicional quando o valor recuperável cai abaixo do valor contábil (testada conforme CPC 01).
— Depreciação acumulada: consumo sistemático dos benefícios econômicos ao longo da vida útil (calculada no módulo CPC 27 — Depreciação).
— Perda por impairment: redução adicional quando o valor recuperável cai abaixo do valor contábil (testada conforme CPC 01).
Norma: CPC 27 — itens 15–31 (reconhecimento e mensuração inicial) e itens 29–66 (mensuração subsequente pelo modelo de custo). O custo inicial não inclui: custos de abertura de nova instalação, custos de introdução de novo produto, custos administrativos gerais nem perdas operacionais iniciais.
Custo Inicial = Preço + Impostos + Custos Atribuíveis + Desmontagem − Descontos
Valor Contábil = Custo Inicial − Depreciação Acumulada − Impairment
Valor Contábil = Custo Inicial − Depreciação Acumulada − Impairment
① Mensuração Inicial — Custo de Aquisição
Valor bruto pago ao fornecedor
Tributos sem direito a crédito
Frete, instalação, testes etc.
Obrigação de restaurar o local (CPC 27 item 16c)
Reduzem o custo de aquisição
② Mensuração Subsequente — Reduções
Use o módulo CPC 27 Depreciação para calcular
Use o módulo CPC 01 para calcular
Custo Inicial de Aquisição
—
Total de Reduções
—
Valor Contábil Atual
—
Detalhamento do Custo
Detalhamento do Valor Contábil